Налоговый кодекс с 4 сентября 2023 г. дополнен положениями, согласно которым федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера, обязательных к уплате на всей территории РФ. Правоотношения, возникающие в связи с взиманием таких налогов, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных такими федеральными законами. При установлении налогов разового характера может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения. В отношении таких налогов может не устанавливаться налоговый период (Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 415-ФЗ).

Примером такого налога является налог на сверхприбыль, который введен с 1 января 2024 г. Законом от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ (см. новость от 7 августа 2023 г.).

Нормами налогового законодательства установлено, что к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами (ст. 255 Налогового кодекса).

Поскольку вышеуказанный перечень расходов не является закрытым, то к нему могут относиться и другие расходы, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Но при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются некоторые виды расходов, например такие как материальная помощь работникам (ст. 270 НК РФ).

Минфин России напоминает, что если единовременная выплата, предусмотренная трудовым договором (контрактом) или коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в ст. 270 НК РФ, то такая выплата может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 августа 2023 г. № 03-03-06/3/75969).

Налоговая служба на своем официальном сайте сообщила о внесении изменений в контрольные соотношения, упрощающие проверку правильности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Применение актуальных контрольных соотношений способствует значительному уменьшению количества ошибок в представляемой в налоговые органы отчетности.

Напомним, что при выявлении ошибок налоговые инспекторы направляют соответствующее уведомление налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88, п. 3 ст. 105.29 Налогового кодекса).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль установлены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@, но в прошлом году в нее были внесены некоторые изменения. Так, в частности коды доходов, не учитываемых при налогообложении, дополнены суммами прекращенных обязательств (подп. 21.5, 21.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).