С 1 января 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ, в том числе НДФЛ и страховых взносов, осуществляется в качестве единого налогового платежа (Письмо ФНС России от 23 мая 2023 г. № БС-3-11/6890@).

В соответствии с п. 9 ст. 58 Налогового кодекса если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Разъяснено, что по одному сроку уплаты сдается только одно уведомление. Повторное уведомление по этому же сроку и налогу считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

С учетом письма ФНС России № ЕД-26-8/2@ от 26 января 2023 г. (см. также новость от 30 января 2023 года) налоговая ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ, за непредставление уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ, а также за непредставление уточненного уведомления, не применяется до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности.

Сообщается, что размеры предоставляемых гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение, были увеличены (см. также новость от 2 мая 2023 г.). Их новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года (Информация ФНС России от 30 мая 2023 года).

Максимальная сумма расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), будет увеличен до 110 тысяч рублей. Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если они заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию – до 150 тыс. руб.

Новые максимальные размеры социальных вычетов будут применяться:

• при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году;
• при получении вычетов у работодателя – в течение 2024 года.

Законопроект¹ с поправками к Налоговый кодекс был внесен в Госдуму 31 мая 2023 года. Автором документа является Правительство РФ. Документ предусматривает ряд изменений налогового законодательства. В том числе предлагается внести поправки в п. 1, 3 ст. 208, п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ и установить ставку НДФЛ 13% (650 тыс. + 15%, если доходы за год превышают 5 млн руб.) в отношении сотрудников, работающих дистанционно по трудовому или гражданско-правовому договору с зарегистрированной в России компанией, вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет.

Как отметил Заместитель министра Минфин России Алексей Сазанов, применение единой ставки налога существенно упростит для налоговых агентов механизм администрирования. По его словам, в настоящее время российские компании, то есть налоговые агенты, сталкиваются с проблемой определения резидентства своих сотрудников, работающих в удаленном формате и, соответственно, с выбором применяемой в отношении них налоговой ставки.

Законопроектом также предусмотрено, что если работодателем российского налогового резидента является иностранная организация, ей необходимо встать на учет в налоговом органе и уплачивать налоги по той же ставке 13% (650 тыс. + 15%, если доходы за год превышают 5 млн руб.). При невыполнении работодателем функции налогового агента, физлицо должно самостоятельно подать декларацию и уплатить указанный налог. Продолжат применяться правила зачета уплаченного налога в государстве, где зарегистрирована компания, если между Россией и такой страной заключено соглашение об избежании двойного налогооблажения.

Указанные поправки могут вступить в силу с 1 января 2024 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования закона.

_____________________________

1 С текстом законопроекта № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.