Налоговая служба подготовила обзор изменений в форме 3-НДФЛ

ФНС России на своем официальном сайте рассказала об основных изменениях в форме 3-НДФЛ, по которой нужно отчитаться за доходы, полученные в 2022 году. Напомним, что последний срок сдачи декларации 30 апреля 2023 года. Представить ее можно лично при посещении налоговой инспекции по месту учета, через МФЦ, оказывающий такую услугу, а в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через программу «Декларация» на официальном сайте ФНС России.

Так, в частности, в связи с применением единого налогового счета изменилось название и форма приложения к разделу 1. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».

Также, в новой форме декларации указывается сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с предоставлением налоговых вычетов в упрощенном порядке (d раздел 2 включена строка 170). Но заполнять ее нужно только при заполнении строки 230 приложения 5 (инвестиционный налоговый вычет) или строк 121, 131 приложения 7 (имущественные налоговые вычеты).

В связи с добавлением нового вида дохода, освобождаемого от налогообложения. в виде имущества или имущественных прав, полученных в 2022 году от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года (п. 60.2 ст. 217 Налогового кодекса). добавлен новый код в строку 090 приложения 2 «Код вида освобождения от налогообложения».

Еще один вид доходов – доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и прочее – полностью освободили от налогообложения. Это повлекло за собой исключение строки 100 из приложения 4.

В приложении 5 скорректировано название строки 150. Теперь по ней отражаются суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения), подопечных в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет, являющихся обучающимися по очной форме обучения. В том же приложении для нового вида социальных налоговых вычетов – на физкультурно-оздоровительные услуги – добавлена строка 171 (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ). 

Обновлены перечни кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ

Налоговая служба внесла новые позиции в перечни кодов видов доходов и вычетов, применяемые налоговыми агентами при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и справки о доходах и суммах налога физического лица (приказ ФНС России от 16 декабря 2022 г. № ЕД-7-11/1216@).

Так, в частности, добавлены такие виды доходов, как:

  • проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за исключением указанных по кодам 1011 и 3023 – код 1013;
  • безотчетные суммы, предусмотренные актом Президента РФ или актом Правительства РФ, в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в такой командировке – код 2016;
  • доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, безвозмездно или с частичной оплатой в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права – код 2540;
  • материальная выгода, полученная от приобретения цифровых финансовых активов или цифровых прав, а также ценных бумаг, полученных в результате их мены на цифровые финансовые активы или цифровые права, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права – коды 2650 и 2651.

В перечень кодов по вычетам добавлены расходы на приобретение цифровых финансовых активов или цифровых прав, на оплату услуг операторов инвестиционных платформ, суммы, с которых был исчислен и уплачен НДФЛ при приобретении цифровых финансовых активов или цифровых прав и другие. 

Утверждена форма уведомления о применении единых пониженных тарифов страховых взносов некоторыми категориями плательщиков

Нормами налогового законодательства, вступившими в силу с 1 января 2023 года, установлено, что плательщики страховых взносов, которые получили статус резидента территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, или статус резидента свободного порта Владивосток, могут применять пониженные тарифы (п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса). Причем для первой категории плательщиков срок применения льготы – в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса, а для второй – в течение 12 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус.

Об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов необходимо уведомить налоговый орган. ФНС России разработала форму такого уведомления, а также порядок его представления и формат направления в электронном виде (приказ ФНС России от 23 декабря 2022 г. № ЕД-7-11/1249@). Так, в частности, указывается, что направить уведомление нужно в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в течение трех лет со дня получения соответствующего статуса резидента.

Подать уведомление можно как на бумажном носителе по почте, лично (или через представителя), при посещении налоговой инспекции или же в электронной форме. 


  • Подпишись

  • Ответы на ваши вопросы, действующие акции и специальные предложения для подписчиков в социальных сетях