Вычет по НДС за оплату дополнительных услуг в поезде получить не удастся

Минфин России в ответ на обращение организации уточнил, что нельзя получить вычет по НДС за оплаченные при покупке железнодорожного билета дополнительные сборы и сервисные услуги, включая пользование постельными принадлежностями и питание (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108 «О принятии к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания«).

В рассмотренном примере организация приобрела железнодорожные билеты для проезда сотрудников к месту служебной командировки и обратно. Покупка услуг по перевозке работников, включая услуги по предоставлению в пользование постельных принадлежностей, была зафиксирована в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету. К записи были приложены бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Бланки были выданы работнику и включены им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС).

 

При этом, в билетах ОАО «РЖД» выделяются две суммы НДС (письмо ОАО «РЖД» от 16 февраля 2016 г. № ИСХ-2141/ЦБС):

• по ставке НДС 10% в отношении билетной и плацкартной составляющих стоимости проездного или перевозочного документа;
• по ставке НДС 18% в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).

Перед организацией встал вопрос: можно ли принять к вычету НДС по ставке 18% в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание) в полной сумме, учитывая, что услуги по предоставлению питания в Правилах ведения книги покупок отсутствуют?

Финансисты пояснили, что вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ). При этом в отношении услуг питания вычет не предусмотрен. Таким образом, сумма НДС, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.