Компенсация расходов на проезд сотрудникам по гражданско-правовым договорам облагается НДФЛ

Минфин России пояснил, с каких выплат, произведенных сотруднику на основании гражданско-правового договора, нужно исчислить и удержать НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2016 г. № 03-03-06/2/42416 «О возможности не учитывать для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, а также о налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг)«).

По мнению Минфина России, если организация оплачивает физическим лицам-исполнителям стоимость проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг), эти суммы нужно облагать НДФЛ. Чиновники подчеркнули, что они являются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

В ведомстве напомнили, что доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме и при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК ПФ). А к доходам в натуральной форме относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров, работ, услуг или имущественных прав. Сюда включаются в том числе и оплата коммунальных услуг, питания, отдыха и обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Минфин России добавил, что если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по гражданско-правовому договору понес сам налогоплательщик, он может рассчитывать на профессиональный налоговый вычет. При этом должно строго соблюдаться условие документального подтверждения таких расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).