Разъяснено, как заполнить в расчете 6-НДФЛ операцию по оплате отпуска с последующим увольнением

Специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнить расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ в случае, когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-3-11/2094@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ«).

Руководствуясь налоговым законодательством, НДФЛ с сумм оплаты за отпуск перечисляются в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, налог нужно перечислить на следующий день после того, как доход был выплачен налогоплательщику.

Таким образом, в ситуации, когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением, при выплате дохода и перечислении НДФЛ, налоговому агенту нужно придерживаться тех же правил, что и при оплате обычного отпуска. Иными словами, налог должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

Налоговики в письме разъяснили, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при проведении такой операции. К примеру, отпускные были выплачены 15 марта. Тогда, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» и по строке 110 «Дата удержания налога» расчета указывается 15 марта, а по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31 марта. Кстати, если день перечисления налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на ближайший рабочий день по правилам, установленным в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Такие разъяснения недавно дали специалисты ФНС России. По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» отражаются соответствующие суммовые показатели.