ФНС России уточнила, что территориальные управления ведомства должны будут предпринять ряд мер для обеспечения оказания некоторых госуслуг в МФЦ (письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ОА-4-17/16717@ “О взаимодействии между многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг“). В частности, налоговым инспекциям необходимо проинформировать уполномоченные МФЦ, действующие на подведомственной территории налоговиков, о порядке предоставления услуг по бесплатному информированию, в том числе в письменной форме. Налогоплательщики по запросу смогут получить сведения о законодательстве РФ в области налогов и сборов, порядке их исчисления и уплаты, о своих правах и обязанностях, о полномочиях налоговых органов, а также сведения из реестров, находящихся в ведении ФНС России. Для этих целей МФЦ следует использовать информацию из СМЭВ (вид сведений “Предоставление сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов”) по адресу http://smev3.gosuslugi.ru/. Таким образом, клиент МФЦ, отправивший запрос о получении сведений из реестров или налоговой информации в ФНС России через МФЦ, на руки получит распечатанную справку, подписанную сотрудником МФЦ и заверенную печатью МФЦ. Напомним, что 17 августа вступило в силу постановление правительства, согласно которому в перечень госуслуг, предоставляемых в МФЦ по принципу “одного окна” были внесены услуги, оказываемые ФНС России (постановление Правительства РФ от 3 августа 2016 г. № 755 “О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2011 г. № 797“). К ним, в частности, относятся:

• предоставление заинтересованным лицам сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц;
• предоставление выписки из ЕГРН (за исключением сведений, содержащих налоговую тайну);
• предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (за исключением выписок, содержащих сведения ограниченного доступа);
• бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве РФ о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (в части приема запроса и выдачи справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов);
• предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре;
• госрегистрация юрлиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Конкретных сроков начала предоставления услуг налогового ведомства в МФЦ ФНС России не раскрывает.

Минфин России разработал проект закона, направленный на выполнение международных обязательств нашей страны в сфере автоматического обмена финансовой информацией и применения правил предоставления отчетности по трансфертному ценообразованию международными группами компаний¹. Документ подготовлен с целью противодействия уклонению от налогообложения с помощью офшорных и других агрессивных схем налогового планирования. В соответствии с ним, ФНС России будет курировать сбор информации от российских налогоплательщиков об участии их в международной группе компаний и сравнивать эти сведения с информацией, полученной от налоговых органов других государств в части соответствия данных о распределении доходов между участниками международных групп. Российские налогоплательщики должны будут предоставлять в налоговое ведомство электронное уведомление об участии в международной группе компании и финансовую отчетность по ней. Формат заполнения и порядок документов будет утвержден приказом ФНС России. Налоговики также будут консолидировать такую информацию, как:

• документ, подтверждающий статус налогоплательщика в качестве налогового резидента РФ;
• уведомление иностранного государства о проведении налоговой проверки в отношении российских налогоплательщиков;
• порядок организации работы по обеспечению условий участия компетентного органа иностранного государства в налоговой проверке;
• перечень иностранных государств и территорий с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией;
• страновой отчет (то есть документ, в котором прописаны финансовые результаты участия в международной группе, размер уставного капитала, численность работников и т. д.);
• перечень государств и территорий, систематически неисполняющих обязательства по автоматическому обмену страновыми отчетами;
• перечень иностранных государств, которым будут передаваться страновые отчеты;
• порядок передачи и получения страновых отчетов, а также технические требования к защите передаваемой информации.

Форму, формат и порядок предоставления данных документов ФНС России предстоит утвердить ведомственными нормативными актами. Начать международный обмен информацией по новым правилам предполагается с 2018 года.  

В соответствии с проектом документа налоговой службы, регламентирующим Порядок работы кабинета ККТ, все входящие и исходящие из кабинета документы должны будут передаваться в определенные временные периоды (проект приказа ФНС России “Об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники“). Так, карточки регистрации и карточки о снятии с учета ККТ должны будут направляться налоговыми органами пользователям в течение пяти рабочих дней с даты совершения регистрации (перерегистрации) или снятия с учета. Ответы на запросы налогового органа о предоставлении документов или информации, а также сведений в рамках проведения контроля и надзора должны быть направлены организациями и ИП в течение трех рабочих дней со дня размещения запроса в кабинете ККТ. Это же касается операторов фискальных данных. А ответы на обращения, касающиеся применения законодательства о ККТ, направляемые в налоговые органы организациями и ИП, должны быть предоставлены в течение 30 дней с даты регистрации в налоговом органе соответствующего обращения. При этом срок рассмотрения указанных обращений может быть продлен налоговым органом не более чем на 30 дней с уведомлением об этом организации или ИП через кабинет ККТ. Если налоговый орган посчитает, что организация или ИП совершила действия (бездействие), содержащие признаки административного правонарушения, он должен будет направить сообщение об этом в адрес организаций и ИП в срок не позднее дня, следующего за днем выявления таких действий (бездействия). Свое согласие или отказ от согласия с этим сообщением организации и ИП при необходимости могут направить через кабинет ККТ в срок не позднее дня, следующего за днем размещения данного сообщения от налоговых органов в кабинете. Регламентированы также сроки обмена документами при регистрации и перерегистрации ККТ. В частности, документы, необходимые для регистрации ККТ, организации и ИП должны будут передать в кабинет в день осуществления регистрации. А документы, необходимые для перерегистрации ККТ, – не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ. В случае хищения или утери ККТ документы, необходимые для снятия с регистрационного учета ККТ, нужно будет передать в срок, не позднее одного рабочего дня со дня обнаружения факта хищения или потери. Отчеты о регистрации, об изменении параметров регистрации и о закрытии фискального накопителя должны будут передаваться организациями и ИП в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем формирования таких отчетов. Определены и иные сроки. Они касаются в том числе изготовителей ККТ:

• акт проверки и процессуальные документы налоговые органы должны будут направить в адрес организаций и ИП не позднее дня, следующего за днем составления соответствующего документа.Они считаются полученными организацией или ИП в день их размещения налоговым органом в кабинете ККТ;
• архивные данные должны будут предоставляться в срок не позднее трех рабочих дней с момента получения организациями и ИП запроса от налоговых органов;
• информацию о факте включения ККТ и фискального накопителя в реестр ККТ и реестр фискального накопителя, а также о факте отказа в этих действиях, исключения ККТ из реестра ККТ или исключения фискального накопителя из реестра фискальных накопителей налоговые органы должны будут направить изготовителям ККТ и фискальных накопителей, в срок не позднее 10 рабочих дней с даты включения ККТ и фискального накопителя в реестр ККТ и реестр фискального накопителя, либо отказа в этом, исключения ККТ из реестра ККТ или исключении фискального накопителя из реестра фискальных накопителей;
• уведомление об изготовленных экземплярах моделей ККТ и (или) моделей фискальных накопителей, которые включены в реестр ККТ и (или) реестр фискальных накопителей (содержащие сведения о модели, заводском номере и дате изготовления соответствующего экземпляра), изготовитель должен будет подать в налоговый орган в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изготовления экземпляра ККТ и (или) экземпляра фискального накопителя;
• уведомление в налоговый орган о заключении, расторжении договора или внесении изменений в договор на обработку фискальных данных оператор фискальных данных должен будет передать в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем заключения, расторжения договора или внесения изменений в договор на обработку фискальных данных;
• результаты проведенной экспертизы моделей ККТ или технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) экспертные организации должны будут передать в налоговые органы в срок не позднее одного рабочего дня с даты выдачи экспертного заключения.

Напомним, что с июля будущего года все организации и ИП будут обязаны передавать фискальные данные в электронном виде напрямую в налоговые органы и работать на ККТ нового образца (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации“.  

Налоговое ведомство уточнило, что налогоплательщики, имеющие право на имущественный вычет по НДФЛ, не уплачивают этот налог с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредиту на приобретение или строительство жилья¹). Напомним, что материальная выгода возникает в случае, когда процент по условиям кредитного договора ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода. С 14 июня 2016 года ключевая ставка (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки) составляет 10,5%. Следовательно, с этого времени все кредиты, выданные по ставке менее 7%, считаются материальной выгодой и налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с разницы между суммой процентов, посчитанных, исходя из 7%, и суммой процентов, исчисленных по ставке, указанной в договоре займа. Для кредитов, выданных в иностранной валюте, это правило распространяется для ставки в 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ). Как разъяснили в ФНС России, для кредитов, выданных на приобретение жилья, не оплачивать НДФЛ с материальной выгоды можно только тем налогоплательщикам, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета (абз. 5, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика такого права его доходы в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Также налог исчисляется с материальной выгоды, если у налогоплательщика есть право только на имущественный вычет по уплаченным процентам по кредиту. Отметим, что ФНС России в письме ссылается на позицию Минфина России (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 августа 2016 г. № 03-04-07/46125 “О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами“).